Kurumlar vergisi mükelleflerinin, ilişkili kişilerle bir hesap dönemi içinde yaptıkları mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri ile ilgili olarak “TRANSFER FİYATLANDIRMASI, KONTROL EDİLEN YABANCI KURUM ve ÖRTÜLÜ SERMAYEYE İLİŞKİN FORM”u doldurmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi ekinde, bağlı bulunulan vergi dairesine göndermeleri yasal bir zorunluluktur. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 1/1/2007 tarihinde yürürlüğe giren…
OECD Tarafından Yapılan Son Düzenlemelere Göre Transfer Fiyatlandırması Yöntemleri ve Uygulaması OECD, 2010 yılı Temmuz ayında OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberini güncelleyerek diğer yöntemler olarak anılan ‘’Kar Bölüşüm Yöntemi ve İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi’’ne ilişkin istisnai durumu (last resort) ortadan kaldırmış ve bunun yerine ilişkili kişi işlemleri için uygulanacak transfer fiyatlandırması yönteminin işlemin doğasına…
ÖNSÖZ Şirketlerin ellerindeki nakit fazlasını değerlendirmek, uluslararası fırsatlardan yararlanmak ve uzun vadeli hedeflerini gerçekleştirmek gibi amaçlarla yurtdışı yatırımlar yaptıkları gözlenmektedir. Gelişen uluslararası ticaret ve sermaye hareketleri de yatırımcıların ilgilendikleri pazarlara doğrudan veya dolaylı yatırım yapmalarını gündeme getirmiştir. Dolaylı yatırım konusunda ise holding şirketleri ön plana çıkmaktadır. Holding şirketleri çok uluslu ticaret yapan şirketlerin en önemli…
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD), 2024 yılında “Matrahın Aşındırılması ve Karın Aktarımı (Base Erosion and Profit Shifting-BEPS)” Projesi’nin bir parçası olarak 2021’de temellerini attığı ve günümüzde hala değişmeye ve gelişmeye devam eden “İki Sütunlu Çözüm”ün birinci sütununa ilişkin “Sütun 1: B Tutarı” adlı rehberi yayınlanmıştır. “Basitleştirilmiş ve Kolaylaştırılmış Yaklaşım”, “Kapsayıcı Yapı (Inclusive Framework)” olarak…
Özet Transfer fiyatlandırması, özellikle çok uluslu şirketlerin ticari faaliyetleri açısından oldukça önem arz etmektedir. Transfer fiyatlandırması uygulaması açısından en önemli konuların başında ise belgelendirme konusu gelmektedir. Kritik öneme sahip olan bu konu transfer fiyatlandırması belgelendirmesi ile ilgili detaylı bir vergi mevzuatını da beraberinde getirmiştir. OECD ülkesi olarak Türkiye, uluslararası standartlar ve son dönemdeki gelişmeleri dikkate…
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Türkiye’de 2 Ağustos 2024 tarihinde yürürlüğe giren ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” (ATV) düzenlemesi, küresel vergilendirme mimarisinde önemli bir dönüm noktasını temsil etmektedir. Bu düzenlemeler, OECD/G20 Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımına İlişkin Kapsayıcı Çerçeve tarafından oluşturulan Model Kurallar ve…
Küresel Asgari Kurumlar Vergisi: Zarar Durumunda Vergi Yükümlülüğü ve Küresel Kapsamda Zarar Mahsubu Seçimi Giriş Türkiye’de 1 Ocak 2024’ten itibaren yürürlüğe giren ve ilk beyanları 2026’da yapılacak olan Küresel Asgari Kurumlar Vergisi (GloBE) kuralları, yıllık konsolide hasılatı 750 milyon Avro’yu aşan çok uluslu işletme (ÇUİ) grupları için yeni bir vergi dönemini başlatmıştır. Bu yeni düzenlemenin…
Giriş Küresel Asgari Kurumlar Vergisi (GloBE) kurallarının temel mantığı, kârların %15’in altında vergilendirilmesini önlemektir. Bu nedenle genel beklenti, bir ülkede zarar (Net GloBE Zararı) oluştuğunda herhangi bir ek vergi doğmayacağı yönündedir. Ancak, Model Kurallar’da yer alan ve vergi muhasebesinin karmaşıklığından kaynaklanan özel bir hüküm (Madde 4.1.5), bu genel kurala önemli bir istisna getirmektedir. Bu bülten,…
Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgi Beyannamesi: Ne İçeriyor ve Nasıl Hazırlanmalı? OECD’nin Matrah Aşındırılması ve Kârın Aktarımı (BEPS) projesinin bir parçası olan ve “Pillar Two” (İkinci Sütun) olarak bilinen Küresel Asgari Kurumlar Vergisi düzenlemeleri, Türk vergi mevzuatındaki yerini almıştır. 750 milyon Euro’yu aşan konsolide gelire sahip çok uluslu işletme grupları için %15’lik bir asgari…
OECD/G20’nin Pillar 2 (İkinci Sütun) çerçevesi, küresel vergi kurallarını yeniden tanımlamıştır. Türkiye, 1 Ocak 2024 itibarıyla Gelir Dahil Etme Kuralı (IIR) dahil olmak üzere Pillar 2 kurallarını erken bir tarihte uygulamaya koymuştur. Bu durum, yurt dışındaki iştiraklerinin bulunduğu ülkelerin Pillar 2’yi daha sonra, genellikle 2025 yılında uygulamaya başladığı Türk çok uluslu işletmeleri (ÇUİ) için farklı…