30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği( Sıra no:49) ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerindeki istisna, indirim ve uygulamalara yönelik yeni tasdik zorunlulukları getirilmiştir. Aşağıda, 2025 takvim yılı ve sonrasını kapsayanTebliğ’in öne çıkan başlıklarını içeren bir bülten özeti yer almaktadır. 1.…
Türkiye’nin taraf olduğu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşma (ÇVÖA)’larının tamamında ilgili anlaşma hükümlerince kapsanmayan veya hükümlerin farklı yorumlanmasından ötürü ortaya çıkabilecek anlaşmazlıkların çözülmesi amacıyla tarafların Karşılıklı Anlaşma Usulü’ne başvurma hakkı bulunmaktadır. İlgili hak 213 No.’lu Vergi Usul Kanunu’nun “Karşılıklı Anlaşma Usulü” adlı 4. bölümüyle de yasal zemine oturtulmuş durumdadır. Karşılıklı Anlaşma Usulü’nün uygulanmasına ilişkin Gelir İdaresi…
Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Türkiye’de 2 Ağustos 2024 tarihinde yürürlüğe giren ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi” (ATV) düzenlemesi, küresel vergilendirme mimarisinde önemli bir dönüm noktasını temsil etmektedir. Bu düzenlemeler, OECD/G20 Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımına İlişkin Kapsayıcı Çerçeve tarafından oluşturulan Model Kurallar ve…
Küresel Asgari Kurumlar Vergisi: Zarar Durumunda Vergi Yükümlülüğü ve Küresel Kapsamda Zarar Mahsubu Seçimi Giriş Türkiye’de 1 Ocak 2024’ten itibaren yürürlüğe giren ve ilk beyanları 2026’da yapılacak olan Küresel Asgari Kurumlar Vergisi (GloBE) kuralları, yıllık konsolide hasılatı 750 milyon Avro’yu aşan çok uluslu işletme (ÇUİ) grupları için yeni bir vergi dönemini başlatmıştır. Bu yeni düzenlemenin…
Giriş Küresel Asgari Kurumlar Vergisi (GloBE) kurallarının temel mantığı, kârların %15’in altında vergilendirilmesini önlemektir. Bu nedenle genel beklenti, bir ülkede zarar (Net GloBE Zararı) oluştuğunda herhangi bir ek vergi doğmayacağı yönündedir. Ancak, Model Kurallar’da yer alan ve vergi muhasebesinin karmaşıklığından kaynaklanan özel bir hüküm (Madde 4.1.5), bu genel kurala önemli bir istisna getirmektedir. Bu bülten,…
Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgi Beyannamesi: Ne İçeriyor ve Nasıl Hazırlanmalı? OECD’nin Matrah Aşındırılması ve Kârın Aktarımı (BEPS) projesinin bir parçası olan ve “Pillar Two” (İkinci Sütun) olarak bilinen Küresel Asgari Kurumlar Vergisi düzenlemeleri, Türk vergi mevzuatındaki yerini almıştır. 750 milyon Euro’yu aşan konsolide gelire sahip çok uluslu işletme grupları için %15’lik bir asgari…
OECD/G20’nin Pillar 2 (İkinci Sütun) çerçevesi, küresel vergi kurallarını yeniden tanımlamıştır. Türkiye, 1 Ocak 2024 itibarıyla Gelir Dahil Etme Kuralı (IIR) dahil olmak üzere Pillar 2 kurallarını erken bir tarihte uygulamaya koymuştur. Bu durum, yurt dışındaki iştiraklerinin bulunduğu ülkelerin Pillar 2’yi daha sonra, genellikle 2025 yılında uygulamaya başladığı Türk çok uluslu işletmeleri (ÇUİ) için farklı…
Amerika Birleşik Devletleri (ABD) vergi mevzuatında önemli bir değişiklik potansiyeli taşıyan ve özellikle uluslararası faaliyet gösteren şirketleri yakından ilgilendiren bir gelişme yaşanmaktadır: ABD Vergi Kanunu (Internal Revenue Code – IRC) Bölüm 899 taslağı. Bu taslak, “ayrımcı yabancı ülkeler” olarak tanımlanan yargı bölgelerinden kaynaklanan gelirlere yönelik vergi oranlarını artırmayı hedeflemektedir. Bu bültende söz konusu taslağın Türk…
Giriş Küresel ekonominin artan karmaşıklığı ve dijitalleşmesi, uluslararası vergi sistemlerinde önemli reformları beraberinde getirmektedir. Bu reformlardan en önemlilerinden biri, OECD/G20 Kapsayıcı Çerçevesi tarafından geliştirilen ve “Pillar 2” olarak bilinen asgari küresel kurumlar vergisi düzenlemesidir. Pillar 2, çok uluslu işletmelerin düşük vergi oranlarına sahip ülkelerde vergi ödemekten kaçınmasını engellemeyi ve küresel vergi rekabetini azaltmayı hedeflemektedir. OECD/G20…
Bu bülten, Türkiye’deki mevcut transfer fiyatlandırması (TF) denetim ortamına genel bir bakış sunmakta, Türk vergi idaresinin temel odak alanlarını vurgulamakta ve ülkede faaliyet gösteren çok uluslu işletmelere yönelik genel rehberlik sağlamaktadır. Mevcut Transfer Fiyatlandırması Denetimlerinin Odak Noktaları Türkiye’nin transfer fiyatlandırması düzenlemeleri, OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberleri ve Emsallere Uygunluk İlkesi ile uyumludur. Türk vergi idaresi, vergi…